нет ежедневного движения по кассе, но аудитор настаивает, что кассовая книга должна вестись все равно, нужны аргументы , чтоб он не включил в замечание
Если Минздрав считает, что увеличение пенсионного возраста повысит продолжительность жизни, то отмена пенсий - это шаг к бессмертию.
Вопрос: Просим разъяснить, как применять п. 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Необходимо ли за конкретный день составлять ежедневный отчет кассира (используя бухгалтерскую программу), если за этот день не было приходных и расходных операций вообще?
Ответ: Полагаем, что нет нормативных предпосылок для столь экономически неоправданных учетных действий. Постараемся доказать это в отношении любого способа ведения кассовой книги (как бумажного, так и автоматизированного).
Перед началом использования бумажная кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. И те и другие экземпляры листов имеют одинаковую нумерацию (Указания по применению унифицированной формы N КО-4 "Кассовая книга", п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40; далее - Порядок).
Согласно п. 25 Порядка на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Листы в машинограммах нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней за каждый месяц машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" автоматически печатается общее количество листов за месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов за год. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.
Таким образом, Порядком установлена сплошная нумерация листов кассовой книги (как в бумажном, так и в электронном виде) и не предусмотрено сплошное выставление дат. Даты выставляет кассир по мере заполнения бумажной кассовой книги или по мере формирования листов кассовой книги в бухгалтерской программе. Количество листов при автоматизированном заполнении фиксируется ежемесячно и заверяется подписями по окончании года. При таком порядке нецелесообразно формировать в бухгалтерской программе пустые машинограммы (в которых стоят только дата, одинаковые остатки на начало и на конец).
Фразу "Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня", по нашему мнению, надо понимать так: обе машинограммы распечатываются по завершении всех кассовых операций того дня, когда они проводились. В них ставится дата и выводится остаток на следующий день. Остаток автоматически перейдет в начало того рабочего дня, когда будут проводиться кассовые операции, то есть который будет фактическим рабочим днем для кассира.
В соответствии с п. 24 Порядка кассир вносит записи в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На наш взгляд, слова "ежедневно в конце рабочего дня" означают: в конце дня, когда фактически работала касса. Остаток денег в кассе переходит на следующее число - на утро следующего фактически рабочего для кассы дня.
Если организация использует активные контрольно-кассовые системы (POS-терминалы), в зависимости от особенностей автоматизации включение одной такой машины с введением пароля может для бухгалтерской программы означать начало рабочего дня всей кассы. Тогда за этот день придется выдавать машинограммы (включая отчет кассира) независимо от фактического проведения кассовых операций.
И.Макалкин
Эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
15.07.2009
