аренда легкового автомобиля юрика у физика

Это не может быть аренда ТС с экипажем, поскольку "экипаж" уже на ходиться в трудовых отношениях с работодателем (хотя это спорный вопрос, я подумаю над ним)
проще заключить договор аренды ТС, и в договорк прописась на ком лежат расходы за бензин и т.п.

варианты:
аренда без услуг по управлению. выплачиваете арендную плату, которая облагается НДФЛ, относите ее на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. (бензин и проч включаеются в стоимость арендной платы)

аренда с услугами по управлению. тот же самый НДФЛ плюс ЕСН на часть платы, которая относится к услугам по управлению.

безвозмездное пользование. расходники и обслуживание за счет ссудополучателя

компенсация за использование авто. Пост. Прав. РФ 1200 рублей. НДФЛ и ЕСН нет.

Варианты оформления взаимоотношений с работником могут быть разные:

а.) выплата компенсаций работнику, с которым заключен трудовой договор, за использование транспортного средства;
б.) заключение с сотрудником, работающим по трудовому договору, договора аренды транспортного средства без оказания услуг по управлению;
в.) заключение с гражданином, не работающим на предприятии, договора аренды транспортного средства с оказанием услуг по управлению.


Сравним эти три вида оформления отношений с точки зрения налоговых последствий.

А. Статьей 188 Трудового кодекса установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием, в том числе расходы на ремонт, ГСМ. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, т.е., выплачивая компенсацию, предприятие уже не несет за свой счет расходы на содержание автомобилей (ГСМ, ремонт), эти расходы несет сотрудник.
Согласно ст. 217 НК РФ и ст. 238 НК РФ предприятие является плательщиком НДФЛ и ЕСН.
При этом, компенсация за использование работником для выполнения им своих трудовых обязанностей с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, выплачиваемая работодателем в соответствии со статьей 188 ТК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора, подпадает под действие пункта 3 статьи 217, и п.п. 2 п.1 ст. 238 НК РФ и налогообложению ЕСН и НДФЛ не подлежит.
Что же касается налога на прибыль, то постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002г. № 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Поэтому, если компенсация сотруднику выплачивается выше указанных норм, то разница между выплаченной суммой и установленной постановлением Правительства РФ не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Б. Согласно ст.642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство без оказания услуг по управлению им и по его технической эксплуатации.
В этом случае, в течение всего срока договора аренды поддерживать арендованное транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, обязан арендатор, т.е. предприятие, если иное не предусмотрено договором. Также, согласно ст. 646 ГК РФ если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, в том числе расходы на ремонт, ГСМ.
Согласно ст.260 НК РФ, расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Расходы на ГСМ признаются уменьшающими налогооблагаемую прибыль на основании п/п 11 п.1 ст.264 НК РФ.
За предоставленное в аренду транспортное средство предприятие выплачивает работнику арендную плату.
Согласно ст. 226 НК РФ предприятие, как налоговый агент, обязано удержать налог на доход физического лица (НДФЛ) по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). ЕСН в данном случае не начисляется.
Что касается заработной платы сотрудника, у которого арендуется транспортное средство, то предприятие уплачивает НДФЛ и ЕСН с нее в общеустановленном порядке.

В. По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
Согласно ст. 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.
На расходы по ГСМ налогооблагаемая прибыль предприятия арендатора уменьшается на основании п/п 11 п.1 ст.264 НК РФ.
При этом расходы на ремонт автомобиля в соответствие со ст.634 ГК РФ несет арендодатель, т.е. физическое лицо. Предприятие уже не может, как в варианте «Б», ремонтировать транспорт за свой счет и уменьшать на сумму ремонта налогооблагаемую прибыль.
Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН предприятий признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые по договору аренды автотранспортного средства с экипажем в части сумм, выплаченных в связи с оказанием своими силами услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, являются объектом налогообложения для исчисления единого социального налога (ЕСН). При этом учитываются требования п. 3 ст. 238 НК РФ, а именно: при заключении гражданско - правовых договоров в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско – правовым договорам.
В части выплат физическому лицу за аренду автотранспортного средства ЕСН не начисляется.
Что касается НДФЛ, то согласно ст. 226 НК РФ предприятие, как налоговый агент, обязано удержать налог на доход физического лица по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ) со всех сумм, выплаченных гражданину по договору аренды (и в части арендной платы, и в части услуг по управлению).
Таким образом, исходя из вышеизложенного предприятию необходимо просчитать (в зависимости от того, какой налог необходимо минимизировать – НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль) – какой вариант использования автомобиля лучше выбрать.
с сайта http://www.businesslearning.ru/ модуль ПРАВО Оптимизация налогообложения

В ответ на: Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, т.е., выплачивая компенсацию, предприятие уже не несет за свой счет расходы на содержание автомобилей (ГСМ, ремонт), эти расходы несет сотрудник.

А вот я с данным утверждением не согласна. Имхо 188 ст. ТК РФ говорит и о компенсации и о возмещении расходов. Так что, одно другому не мешает.